Taloushallintopäivillä pohdittiin yleishyödyllisten yhteisöjen verotusta

SLU:n taloushallintopäivä kokosi 19. lokakuuta laajan joukon urheiluväkeä keskustelemaan ja pohtimaan yleishyödyllisten yhteisöjen verotusta. Erityisesti keskustelua herätti yhteisöjen elinkeinotoiminnan ja muun toiminnan raja sekä vasta viikon vanha talkootyön vero-ohje.

Epäselvyydet yleishyödyllisten yhdistysten verotuksessa hankaloittavat liikunta- ja urheiluseurojen toimintaa. Verohallituksen kaksi uutta ohjetta, Verotusohje yleishyödyllisille yhdistyksille ja säätiöille sekä Talkootyön vero-ohje, avautuivat kuuntelijoille SLU:n taloushallintopäivillä Verohallituksen ylitarkastajien Mia Keskinen, Terhi Holmström ja Tomi Peltomäki avulla.

Lähtökohtana yhteisön yleishyödyllisyys

Nyt julkaistut ohjeet pohjautuvat aikaisempiin ohjeistuksiin ja käytäntöihin, joten sinällään mitään uutta ne eivät yleishyödyllisten yhdistysten arkeen tuo. 

”Yleishyödyllisten yhdistysten verotuksessa mikään ei ole muuttunut ja osaava ja huolellinen verottaja on jo aikaisemmin toiminut näiden ohjeiden mukaan. Nyt ilmestynyt kaikille yhteinen ohje takaa kuitenkin aikaisempaa paremmin tasapuolisen ja yhtenäisen käytännön ympäri maata”, ylitarkastaja Mia Keskinen sanoo.

”Monelle voi kuitenkin tulla yllätyksenä, että yhdistysmaailma ei ole vapaa temmellyskenttä ja yleishyödyllisen yhteisön status ei takaa kaiken toiminnan verottomuutta.”

Yleishyödyllisen yhteisön statuksen saadakseen yhteisön tulee toimia yksinomaan ja välittömästi yleiseksi hyväksi. Toiminta ei saa kohdistua vain rajoitettuun henkilöpiiriin ja tavoitteena ei voi olla taloudellisen edun tavoittelu. Vaikka yhteisö täyttää yleishyödyllisen yhteisön kriteerit, se on edelleen verovelvollinen erilaisista elinkeinotuloksi laskettavista tuloista sekä muussa kuin yleishyödyllisessä käytössä olevista kiinteistöistä.

”Yhteisön yleishyödyllisyys arvioidaan periaatteessa verovuosittain. Tärkeää on tuloverolain 22§, jossa yhteisön yleishyödyllisyys määritellään. Tärkeä lähtökohta on myös yhteisön säännöt, mutta lopullinen päätös yhteisön verotettavuudesta syntyy yhteisön todellisesta toiminnasta ja sen kokonaisarvioinnista”, Keskinen muistuttaa.

Talkootyö ei voi olla palkkatyötä

Lokakuun 12. julkaista Talkootyön vero-ohje täydentää ja päivittää aiempien talkootyöohjeiden sisältöä. Ohjeessa on otettu huomioon lainsäädännön muutokset ja oikeuskäytännöt sekä muutokset yhdistysten toimintaympäristössä.

”Verolait eivät edelleenkään tunne talkootyötä ja pohjana uusille ohjeille on yleiset käytännöt ja aikaisemman ohjeet. Mitään olennaista ei aikaisempiin ohjeisiin verratessa ole muutettu. Lähinnä muutokset koskevat tarkennuksia työntekijöiden rajoituksissa”, ylitarkastaja Tomi Peltomäki sanoo.

Talkootyön hankalimpia kohtia on palkkatyön erottaminen vastikkeellisesta talkootyöstä. Lähtökohtana on, että vastikkeellinen talkootyö voi olla verotonta vain, kun se on yleishyödyllisen yhteisön varainhankintaa seuralaisten työllä.

”Ratkaisevia kysymyksiä talkootyön verollisuutta määriteltäessä on, tehdäänkö työ yleishyödyllisen yhdistyksen nimissä, onko työ yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotoimintaa ja onko korvaus työntekijän palkkaa”, Peltomäki muistuttaa. 

Tärkeää on muistaa, että vain työkorvaus voi olla verotonta talkootuloa. Talkootyötä ollakseen tehtävien tulee olla jokamiehentyötä, niiden tulee olla tilapäisiä ja lyhytkestoisia, eivätkä ne saa olla elinkeinotoimintaa. Myöskään tehtävään ei saa olla nimettyä työnsuorittajaa.

”Vaatimus ajokortista, järjestysmieskortista tai sukupuolesta eivät tee talkootyöstä palkkatyötä. Vaatimukset erityistaidoista, kuten sähköasennusosaamisesta, voivat kuitenkin sen tehdä. Hyvä on myös muistaa, että työtä tehdään yleishyödyllisen yhdistyksen hyväksi eli hyöty voi kohdistua tiettyyn toimintaan, mutta se on jaettava laajemmalle piirille kuin pelkästään työntekijöille.” 

Ympäristö muuttuu ja yhdistysten täytyy sopeutua muutoksiin. Vaikeissa verotuksellisissa kysymyksissä kannattaa kysyä ennakkopäätöstä verohallinnolta. Myös SLU:n asiantuntijat ovat seurojen käytössä.

Teksti: Paula Lehtomäki, Kuva: Pihkaniskat ry.

SLU-julkaisu: Katsaus urheiluseuran varainhankinnan verotukseen (2004) Julkaisu sisältää mm. tulo- ja arvonlisäverotuksen periaatteita. Opas on tarkoitettu hallituksen jäsenille sekä jaostojen/joukkueiden talousvastaaville. Tilattavissa SLU:n Sporttikaupasta, puh. (09) 3481 2266, sporttikauppa@slu.fi.

Verohallituksen verotusohje yleishyödyllisille yhdistyksille ja säätiöille

Talkootyön vero-ohje

SLU:n jäsenjärjestöt saavat käyttää tekstiä lähteen mainiten: SLU, Liikunnan ja Urheilun Maailma 14/05, Paula Lehtomäki, www.slu.fi.