Ulkomaan työntekijöiden sosiaalivakuutusmaksut

Yleisperiaatteen mukaan Suomen kansalaisen työskennellessä ulkomailla tai ulkomaisen työntekijän työskennellessä Suomessa asumisperusteiset sosiaaliturva-asiat on hyvä selvittää ennen työsuhteen alkua. Periaate on yksinkertainen, jos työntekijä on Suomessa vakuutettu, maksut tulee maksaa Suomeen. Maksuja ei tarvitse maksaa, jos työntekijä ei ole Suomessa vakuutettu. Ensimmäinen tehtävä on selvittää esim. KELAn kanssa, onko työntekijä Suomessa vakuutettu.

Esimerkiksi alle 6 kk Suomessa työtä tekevä voi olla Suomessa vakuutettu vain, jos hän tulee EU/ETA-valtiosta tai sosiaaliturvasopimusmaasta. Näistäkään maista tuleva ei ole Suomessa vakuutettu, jos hänellä on kotimaastaan todistus E 101 tai muu lähetetyn työntekijän todistus. Lisäksi Suomen asumisperusteisen sosiaaliturvan piiriin voi kuulua heti työskentelyn aloittamisesta vain, jos työskentelyn on sovittu kestävän yhtäjaksoisesti vähintään 4 kk ja työskentely täyttää työttömyysturvalain minimiedellytykset (työtä vähintään 18 h/kalenteriviikko ja palkka työehtosopimuksen mukainen).

Suomessa vakuutetun palkasta otetaan lähdevero 35 % ja sen lisäksi vuoden 2004 alusta uutena eränä on vakuutetun sairausvakuutusmaksu. Työntekijän palkasta on maksettava myös työnantajan sosiaaliturvamaksu.  Jos henkilö tulee ”villistä maasta” esim. Venäjältä tai työntekijällä on lähetetyn työntekijän todistus, sairausvakuutusmaksua ja sosiaaliturvamaksua ei tarvitse maksaa.

Jos kyseessä on Suomessa vakuutettu urheilija, vakuutetun palkasta otetaan lähdevero 15 % ja sen lisäksi sairausvakuutusmaksu. Siten Suomessa sairausvakuutettu urheilija maksaa tuloistaan sairausvakuutuslain 18 luvun 4 §:n tarkoittamaa vakuutetun sairausvakuutusmaksua (sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu ja päivärahamaksu), kuten muutkin vakuutetut. Sosiaaliturvamaksusta urheilutulo on aina vapautettu. Sairausvakuutusmaksua ei tarvitse maksaa, jos urheilija ei ole Suomessa vakuutettu asumisen perusteella.

Työttömyysvakuutusmaksu ennakonpidätyksessä

Edellisen periaatteen mukaan työnantaja voi hakea vapautusta työttömyysvakuutusmaksusta sellaisesta työntekijästä, jolla ei ole oikeutta Suomen asumisperusteiseen sosiaaliturvaan. Hakemus suositellaan tehtäväksi yhdessä työntekijän kanssa ja se osoitetaan Työttömyysvakuutusrahastolle (www.tvr.fi). Hakemukseen liitetään Kelan antama päätös, että työntekijä on Suomen sosiaaliturvalainsäädännön ulkopuolella. Hakemuksessa ilmoitetaan myös sen tapaturmavakuutuslaitoksen nimi, jossa työntekijä on vakuutettu lakisääteisellä tapaturmavakuutuksella.

Vapautus koskee tältä osin lähinnä ulkomaalaisia valmentajia tai ohjaajia. Urheilutulostahan ei makseta työttömyysvakuutusmaksuja. Lisäksi työnantajan ei tarvitse maksaa työttömyysvakuutusmaksua muistakaan työntekijöistä, jotka eivät ole työttömyysturvalain perusteella oikeutettuja työttömyysetuuksiin. Näitä työntekijöitä ovat alle 17-vuotiaat ja yli 65-vuotiaat.  Edellä mainituilta työntekijöiltä ei myöskään peritä palkansaajan työttömyysvakuutusmaksua. Ikärajan vaikutus alkaa käytännössä täyttämistä seuraavan kalenterikuukauden ensimmäisestä palkanmaksupäivästä.